KREDIT PAJAK ASING

LATIHAN SOAL KREDIT PAJAK ASING

Alubar, sebuah perusahaan multinasional A.S., menerima royalty dari Negara A, pendapatan cabang asing dari Negara B, dan deviden setara dengan 50% pendapatan bersih dari cabang perusahaan Negara C dan D. Ada 10% pajak yang ditarik dalam royalti dari Negara A dan 10% pajak yang ditarik dalam deviden adalah dari Negara C. Nilai pajak penghasilan adalah 20% di Negara B, dan 40% di Negara C. Negara D menilai pajak tidak langsung 40% daripada pajak langsung pada pendapatan. Berikut adalah data-data dari negara tersebut:

	A	B	C	D
Royalti dari usaha di Negara A	20
Penghasilan sebelum pajak		90	90	54
Pajak penghasilan (20,40)		18	36	-
Penghasilan bersih		72	54	54

JAWABAN

	A	B	C	D
Cabang/Anak Perusahaan
Laba sebelum pajak		90	90	54
Pajak penghasilan asing (20%, 40%)		18	36	-
Laba setelah pajak		72	54	54
Deviden dibayarkan (50%)			27	27
Penghasilan asing lain	20
Pajak bersumber langsung asing (10%)	2		2,7
Pembayaran bersih ke perusahaan induk	18		24,3	27
Penghasilan Amerika Serikat	20	90	27	27
Gross-up deviden (27:54)x36			18
Penghasilan kena pajak	20	90	45	27
Pajak Amerika Serikat (35%)	7	31,5	15,75	9,45
Kredit Pajak Asing
Dibayarkan	(2)	(18)	(2,7)
Dianggap dibayarkan (27:54)x36			(18)
Total	(2)	(18)	(20,7)
Pajak A.S. bersih	5	13,5	(4,95)	9,45
Pajak-pajak asing	2	18	20,7	36
Total pajak dari pembayar pajak A.S.	7	35	17,5	46